ما هي الإعفاءات الضريبية في تركيا وكيفية الحصول عليها؟
2023
22 Sep
أشهر أنواع الضرائب في تركيا
كأي بلد آخر تتنوع أصناف الضرائب في تركيا، وتختلف مسمياتها مع معايير احتسابها، وكذلك آليات سدادها، ومن المفيد التذكير به؛ أن نظام الضرائب في تركيا وفهمه وحسن التعامل معه هو أمر مهم للأفراد (الأجانب والأتراك) والشركات على حد سواء.
ثم إن من أشهر أنواع الضرائب في تركيا وأكثرها تداولاً: ضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة والسلع الاستهلاكية، بالإضافة لضريبة العقار، وكذلك ضريبة السيارات، وضريبة الإرث.
كما تعتمد العديد من الضرائب في تركيا على نظام التقييم الذاتي، بمعنى أن دافعي الضرائب يكونون هم المسؤولين عن احتساب ضرائبهم والإبلاغ عنها إلى إدارة الإيرادات التركية، بينما يختلف الأمر في بعض أصناف الضرائب الأخرى.
وفي هذا المقال، سنتناول ثلاثة ضرائب رئيسية في تركيا من حيث دراسة الإعفاءات التي يمكن الحصول عليها، وكيفية الاستفادة من هذه الإعفاءات.
1. ضريبة الدخل
ضريبة الدخل هي الضريبة التي يتم فرضها على الدخل الذي يحصل عليه الأفراد والشركات، وتختلف نسبة الضريبة بحسب مستوى الدخل.
وبما أنه يتم فرض ضريبة الدخل على الأفراد في تركيا على أرباحهم ومداخيلهم، فتكون تلك الضريبة شاملة للرواتب والأجور وأنواع الدخل الأخرى.
ونظام ضريبة الدخل في تركيا هو نظام تصاعدي، ما يعني أن أصحاب الدخول الأعلى يخضعون لمعدلات ضريبية أعلى كذلك.
الإعفاءات على ضريبة الدخل في تركيا
أتاحت لوائح التعديلات الأخيرة على نظام الضرائب، والصادرة في نهاية عام 2022، إلى توسيع نطاق المستفيدين من إعفاء ضرائب الدخل، مع إضافة بعض الشرائح الجديدة.
حيث تم رفع حد إعفاء التجار الذين باعوا منتجاتهم في داخل البلاد من 320 ألف ليرة إلى 700 ألف ليرة، بحيث يكون الدخل الذي يصل إلى 700 ألف ليرة من بيع المنتجات المنتجة والمباعة في الداخل ضمن نطاق الإعفاء.
كما تمت زيادة حدود الإعفاء من الإيجار والدخل لدافعي الضرائب الخاضعين لهذا الإجراء، حيث يشمل ذلك سائقي سيارات الأجرة والحافلات الصغيرة، ومشغلي الخدمات، والحلاقين، والخياطين، والبقالين، وبائعي الخضار، والجزارين والتجار المماثلين لهم.
وبموجب اللائحة المتعلقة بالإعفاءات، فقد تم رفع الحد الأعلى للمبلغ الذي يمكن خصمه من الضريبة من 2 مليون ليرة إلى 4.4 مليون ليرة، وبالتالي زيادة الحوافز المقدمة لدافعي الضرائب.
كما نصّت اللوائح المحدّثة على زيادة مبلغ الإعفاء المطبق على الأرباح المحصّلة من حقوق التأليف والنشر والمقالات والأبحاث والدراسات العلمية وبرامج الكمبيوتر والمقابلات والرسوم المتحركة والصور الفوتوغرافية والأفلام، والإذاعة والتلفزيون والمترجمين والنحاتين والخطاطين والرسامين والملحنين ومبرمجي الكمبيوتر والمخترعين، وتم زيادة مبلغ الإعفاء لهذه الأرباح من 880 ألف ليرة، إلى مليون و900 ألف ليرة للدخل الذي سيتم الحصول عليه في عام 2023.
كما لحقت زيادات مبلغ الإعفاء من الأرباح لمن ينتجون محتوى اجتماعياً ويطورون تطبيقات الهاتف المحمول، حيث ارتفعت الأرقام لمبالغ الإعفاء من 880 ألف ليرة إلى مليون و900 ألف ليرة للدخل في عام 2023، من أرباح من ينتجون المحتوى على وسائل التواصل الاجتماعي ويطورون تطبيقات الهاتف المحمول.
كيفية الحصول على إعفاء ضريبة الدخل
بحسب ما تم شرحه سابقاً، فإن أنظمة قانون ضريبة الدخل، تتيح الاستفادة من الإعفاءات بسبل واضحة، فيجب عدم تجاوز حدود مبالغ الأرباح لعتبة معينة، ومثل ذلك يشمل مبالغ الإيجار والمشتريات السنوية والمبيعات وإيرادات الأعمال، والتي يتم تحديدها كل عام بحسب التقييم السنوي للاقتصاد في البلاد، وفي هذا السياق، تم أيضاً زيادة هذه الحدود بالنسبة للدخل الذي سيتم الحصول عليه خلال عام 2023 (على سبيل المثال).
كما أن دافعي الضرائب (مثل الشركات) بإمكانهم أن يستفيدوا من تقديم إقراراتهم وتسديد ضرائبهم في الوقت المحدد، من خلال حصولهم على خصم ضريبي قدره 5 نقاط.
2. ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة KDV: هي ضريبة تُفرض على المنتجات والخدمات التي يتم بيعها في نقاط البيع أو المواقع الالكترونية أو ما شابه، وتتمثل هذه الضريبة في نسبة مئوية محددة من القيمة المضافة إلى السلعة أو الخدمة، والتي قد تختلف بين منتَج وآخر.
وتختلف نسبة الضريبة المضافة بحسب نوع المنتج، لتتراوح بين 1 إلى 18% وفق القانون ذي الرقم 3065 لعام 1984، حيث يتم اقتطاع هذه الضريبة من المستهلكين والمشترين النهائيين للبضائع، وهي مفروضة بشكل إلزامي على البضائع المستهلكة في تركيا.
يُرمز لهذه الضريبة بـ (KDV)، ويتم احتسابها بعد ضرب سعر المنتج بالنسبة المفروضة من الضريبة، ولمعرفة ثمن المنتج النهائي يجب إضافة قيمة الضريبة إلى سعر المنتج.
فعلى سبيل المثال، إذا كان سعر المنتج 1000 ليرة تركية وكانت نسبة الضريبة عليه 18%، فإن السعر النهائي سيكون 1180 ليرة تركية.
كما حددت تحديثات القانون قيمة الضريبة على بعض المستهلكات الغذائية بنِسَب ضئيلة، حيث يفرض القانون 1% فقط من ضريبة القيمة المضافة على المواد الاستهلاكية الأساسية، مثل: الحليب واللحوم والعسل والبقول والحلويات. أما المنتجات التي لا تُعد من المواد الاستهلاكية الأساسية فيفرض عليها نسبة 18% من ضريبة القيمة المضافة، باستثناء بعض المنتجات، مثل الأجهزة الكهربائية والأثاث ومنتجات الاتصالات والبهارات.
وأما بخصوص آلية دفع ضريبة القيمة المضافة في تركيا، فيتم اعتماد نظام التقييم الذاتي، بحيث تُحتسب هذه الضريبة من قِبل الشركات، ومن ثم يتم تحويلها إلى الجهات الحكومة المختصة.
الإعفاءات على ضريبة القيمة المضافة
كما ذكرنا قبل قليل، فإن هناك بعض السلع والخدمات التي تخضع للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في تركيا، من ذلك مثلاً المنتجات المصنعة في المناطق الحرة، واستخراج النفط، والعمليات المتعلقة بتسليم البضائع والخدمات للدبلوماسيين وممثلي السفارات الأجنبية وفق شروط معينة، بالإضافة لخدمات المصارف والتأمينات، والآلات والماكينات المستوردة، وخدمات المطارات والموانئ المقدمة للطائرات والسفن، وما سوى ذلك.
كما تقوم الحكومة التركية بشكل دوري بإطلاق حُزم تخفيضات على ضرائبها المضافة، حيث قامت بإطلاق حزمة درع الاستقرار الاقتصادي في عام 2021، وخفضت الضريبة على رحلات الطيران الداخلية من 18% إلى 1% لمدة ثلاثة أشهر، كما خفضت الحكومة التركية في العام السابق ضريبة الخصم على تأجير المباني التجارية من 20% إلى 10%، وخفضت ضريبة القيمة المضافة على قطاعات عديدة، مثل: صيانة المنازل وحياكة الملابس وأعمال التنظيف الجاف، ونقل الركاب، وتنظيم حفلات الزفاف، من 18% إلى 8%. علاوة على تخفيضاتها للضرائب في مجال خدمات التعليم من 8% إلى 1%.
وهذه الإعفاءات خاضعة للتغيير والتبديل والتحديث بين الفينة والأخرى، مما يسمح بالاستفادة منها لفئات كثيرة من الأعمال التجارية والخدمية.
كيفية الحصول على إعفاء ضريبة القيمة المضافة
بناءً على ما سبق سرده، فإن عملية الاستفادة من تخفيضات الضرائب المضافة قد تكون في متناول الجميع بحسب نوع البضاعة أو الخدمة التي يقدمونها.
وهذه الإعفاءات تأتي أحياناً وليدة الحاجة وضرورة المرحلة الاقتصادية، كالتخفيضات الكبيرة التي رافقت مرحلة وباء كورونا، أو لأسباب اقتصادية معينة.
وللاستفادة المثلى من هذه التخفيضات ننصحك بتوظيف محاسب قانوني خبير في هذه الشؤون ضمن مؤسستك، ويُشرف بدوره على متابعة هذه الضرائب وتسديدها بالطريقة الصحيحة.
3. ضريبة العقار
في الواقع، فإن هذا العنوان هو عنوان عريض، يشمل الحديث عنه تفاصيل معينة، فضريبة العقار ليست واحدة، وإنما هناك مجموعة من الضرائب التي تلحق العقارات، والتي تختلف طبيعتها بحسب طبيعة العملية المجراة.
فمن أشهر ضرائب العقار: ضريبة الإيجار، وضريبة القيمة المضافة على العقارات الجديدة، وضريبة نقل الملكية، والضريبة السنوية (ضريبة الأملاك العقارية)، وتختلف نسبة الضريبة في كلٍّ منها بحسب تلك الحالة.
فعلى سبيل المثال فإن قيمة العقار وموقعه وغيرها من العوامل لها أثر في تحديد قيمة ضريبة نقل الملكية والضرائب السنوية على العقار.
بينما في ضريبة إيجار العقارات، فتُحسب الضريبة على أساس دخل الإيجار المكتسب من العقارات المؤجرة، ويمكن أن يختلف معدل الضريبة اعتماداً على عدة عوامل، مثل نوع العقار (سكني أو تجاري) وموقعه ومقدار دخل الإيجار.
وبشكل عام فإن معدل ضريبة دخل إيجار العقارات السكنية في تركيا يتراوح بين 15 و 35 %، وأما في العقارات التجارية يمكن أن تصل تلك الضريبة إلى 45 %، ما لم يلحق بتلك الضرائب تخفيضات معينة، نأتي على شرحها في الفقرة التالية.
وبخصوص ضريبة القيمة المضافة على العقارات الحديثة في تركيا، فهي تتفاوت بين 1 إلى 18%، بحسب كون العقار في موقع تحول حضري أو تم بناؤه على أرض خالية، كما أتاحت سلسة إعفاءات خلال فترة سابقة إمكانية استفادة المستثمرين الأجانب في البلاد من التخفيضات على ضريبة القيمة المضافة وفق شروط محددة.
الإعفاءات على ضريبة العقار
أتاح القانون بعض الإعفاءات لمالكي العقارات وفق شروط محددة، فمثلاً يعفى من ضريبة الأملاك العقارية: أرامل المتقاعدين وأبناؤهم الأيتام – وأصحاب الإعاقة – ومن ليس له دخل – وأرامل الشهداء وقدامى المحاربين وأبناؤهم الأيتام - ومالك المسكن الواحد الذي يعيش فيه والذي لا تزيد مساحته الإجمالية عن 200 متر مربع.
أما فيما يخص ضريبة الإيجار، فقد نص القانون على إعفاء واردات الأفراد من دفع ضريبة الإيجار على إيجارات عقاراتهم، بشرط عدم تحصيلهم لوارد إيجار سنوي يتجاوز الحد الأدنى للاستثناءات التي تحددها دائرة الضرائب كل عام.
وأما المستثمرون العقاريون الأجانب في تركيا، فقد شملتهم سابقاً سلسلة من التخفيضات، بهدف استقطاب استثماراتهم، ولكن هناك شروط محددة تضبط الاستفادة من هذه التخفيضات، من أهمها أن يتم التحويل المصرفي بالقطع الأجنبي من الخارج.
كيفية الحصول على إعفاء ضريبة العقار
من صور الإعفاءات من ضريبة الأملاك العقارية وكيفية الاستفادة منها:
يمكن لمن توفرت في شروط الفقر وعدم وجود مورد دخل آخر، أو أرامل الشهداء والمتقاعدين وقدامى المحاربين، يمكن لهم الاستفادة من الحصول على الإعفاءات من خلال تعبئة النموذج ذي الصلة وتقديمه للجهات المسؤولة، مع تقديم مستند يثبت عدم وجود التزام ضريبي، بالإضافة لبعض الإجراءات الأخرى التي تختلف باختلاف الحالة.
وكذلك يُشار إلى أنه ابتداءً من عام 2017؛ صارت المباني الواقعة في المناطق الصناعية المنظمة والمناطق الحرة والمناطق الصناعية ومناطق تطوير التكنولوجيا والمواقع الصناعية، خاضعة لإعفاء ضريبي دائم، فلا يوجد أي التزام بدفع الضرائب العقارية لأماكن العمل هذه.
وأما فيما يخص المستثمرين الأجانب، فيتطلب الحصول على شهادة الإعفاء الضريبي بالنسبة لهم؛ تقديم طلب إلى السلطات الضريبية بعد توفير الشروط اللازمة لذلك، مثل: عدم إقامة المستثمر الأجنبي في تركيا حالياً، وعدم الإقامة في تركيا لفترة أكثر من 6 أشهر خلال العام الماضي، وعدم وجود تصريح إقامة في تركيا ساري المفعول من العام الماضي، وعدم وجود عنوان مسجل في تركيا، بالإضافة لإبراز إيصالات التحويل البنكية من خارج البلاد بالعملة الأجنبية، ولا يُسمح ببيع العقار المستفيد من الإعفاء الضريبي مرة أخرى خلال فترة سنة كاملة.
وتشمل العقارات المستفيدة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لهؤلاء المستثمرين الأجانب في تركيا: العقارات الجديدة، والمباني السكنية، والمكاتب، وأماكن العمل، ولا ينطبق هذا الامتياز على الأراضي الزراعية أو العقارات القديمة.
تحرير: غرس للاستشارات القانونية©
اخترنا لك