ضريبة الحد الأدنى للشركات بتركيا 2026: دليل 7524
2026
17 Sep
خلفية القانون رقم 7524 والهدف المالي
جاءت تعديلات القانون رقم 7524 لتعزيز العدالة الضريبية ومنع تآكل الوعاء الضريبي للشركات ذات الإيرادات المرتفعة التي كانت تستفيد من ثغرات الخصومات لتقليص الضريبة إلى الصفر. تفرض القواعد الجديدة حسابين متوازيين للضريبة:
- الضريبة العادية للشركات: محسوبة بنسبة 25% من الربح الصافي الخاضع للضريبة (أو 30% للمؤسسات المالية).
- ضريبة الحد الأدنى المحلية: محسوبة بنسبة 10% من الربح التجاري قبل معظم الخصومات.
ويلتزم المكلف بسداد المبلغ الأعلى بين الحسابين.
جدول مقارنة: الضريبة العادية مقابل ضريبة الحد الأدنى 2026
| البند المالي | الضريبة الاعتيادية للشركات | ضريبة الحد الأدنى المحلية (قانون 7524) |
|---|---|---|
| النسبة الضريبية المطبقة | 25% على الصافي الضريبي | 10% على الربح التجاري المعدل |
| إعفاء الشركات حديثة التأسيس | لا يوجد إعفاء زمني عام | معفاة تماماً لأول 3 سنوات مالية |
| أرباح التكنوبارك والـ R&D | معفاة بموجب القوانين الخاصة | تخصم من وعاء الحد الأدنى وتحمى |
| مخصصات صناديق رأس المال الجريء | قابلة للخصم وفق الشروط | مستثناة من وعاء الحد الأدنى |
| دورية الاحتساب والسداد | ربع سنوي وسنوي | ربع سنوي ضمن Geçici Vergi وسنوي |
الخصومات والاستثناءات المسموحة من وعاء الـ 10%
حدد القانون والتعميم التنفيذي الصادر عن وزارة الخزانة والمالية التركية بنوداً محددة يُسمح بخصمها من وعاء الحد الأدنى:
- أرباح المساهمات والشركات التابعة (İştirak Kazançları İstisnası).
- أرباح الشركات العاملة في مناطق تطوير التكنولوجيا (Teknokent / Teknopark).
- نفقات وحوافز البحث والتطوير المعتمدة رسمياً (Ar-Ge ve Tasarım İndirimi).
- أرباح الصناديق والمحافظ الاستثمارية المعتمدة من هيئة أسواق المال (SPK).
نصائح غرس للاستشارات المالية والضريبية
تساعد الدائرة المحاسبية والقانونية في غرس للاستشارات الشركات ذات رؤوس الأموال الأجنبية في تركيا على:
- إعداد القيود المحاسبية الدقيقة التي تفرق بوضوح بين النفقات المقبولة وغير المقبولة ضريبياً (KKEG).
- الاستفادة الكاملة من إعفاء السنوات الثلاث الأولى للشركات المؤسسة حديثاً.
- تدقيق إقرارات الضريبة المؤقتة الإلكترونية (Geçici Vergi) لتجنب الغرامات المالية وغرامات التأخير الصادرة عن مصلحة الضرائب التركية.
الأسئلة الشائعة حول الموضوع لعام 2026
ما هي النسبة المقررة لضريبة الحد الأدنى للشركات في تركيا؟
تبلغ نسبة ضريبة الحد الأدنى المحلية 10% من الربح التجاري للميزانية العمومية قبل احتساب الخصومات والإعفاءات الخاصة، ولا يجوز أن تقل الضريبة المسددة عن هذه القيمة.
هل تستفيد الشركات الجديدة من إعفاء ضريبة الحد الأدنى؟
نعم، نص قانون رقم 7524 صراحة على إعفاء الشركات المؤسسة حديثاً من تطبيق ضريبة الحد الأدنى المحلية خلال أول 3 فترات محاسبية (3 سنوات مالية) من تاريخ التأسيس.
هل تخضع إيرادات مناطق التكنوبارك لضريبة الحد الأدنى للشركات؟
تستثنى أرباح مناطق تطوير التكنولوجيا (التكنوبارك) ونفقات البحث والتطوير (R&D) المؤهلة من وعاء ضريبة الحد الأدنى، مما يحافظ على امتيازات المستثمرين التكنولوجيين.
متى يتم تقديم إقرارات ضريبة الحد الأدنى في النظام الضريبي التركي؟
يتم احتساب الضريبة وتقديمها دورياً ضمن إقرارات الضريبة المؤقتة ربع السنوية (Geçici Vergi) عبر نظام e-Beyan الضريبي المعتمد من هيئة الإيرادات التركية (GİB).
اخترنا لك